Individualios veiklos mokesčiai

Vykdant individualią veiklą pagal pažymą dažniausiai mokami GPM, VSD ir PSD. PVM prievolė atsiranda tik tam tikrais atvejais.

Mokesčiai skaičiuojami ne vien nuo gautų pajamų. Pirmiausia įvertinamos leidžiamos išlaidos. VSD ir PSD taikoma atskira 90 proc. bazė.

Šis straipsnis skirtas ne žemės ūkio individualiai veiklai pagal pažymą. Verslo liudijimui, žemės ūkio veiklai ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams taikomos kitos taisyklės.

Kokius mokesčius moka individualios veiklos vykdytojas?

Mokestis	Nuo ko skaičiuojamas	Pagrindinė 2026 m. taisyklė
GPM	Nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų	Faktinis tarifas siekia 5–20 proc. Iki 42 500 Eur taikomas pajamų mokesčio kreditas
VSD	Nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų	12,52 proc. arba 15,52 proc., jei papildomai kaupiama pensijai
PSD	Nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų	6,98 proc. Mėnesinė įmoka 2026 m. – 80,48 Eur, kai nėra kito draudimo pagrindo
PVM	Nuo PVM apmokestinamų sandorių	Standartinis tarifas – 21 proc. Registraciją lemia apyvarta ir sandorių pobūdis

GPM, VSD ir PSD mokami nuo skirtingai apskaičiuojamų bazių. PVM nėra automatiškai taikomas kiekvienam individualios veiklos vykdytojui.

Nuo kokios sumos skaičiuojami mokesčiai?

Pirmiausia apskaičiuojamos individualios veiklos apmokestinamosios pajamos:

Apmokestinamosios pajamos = gautos pajamos – leidžiami atskaitymai

Išlaidas galima apskaičiuoti dviem būdais.

Faktinės išlaidos

Galima atimti dokumentais pagrįstas ir su veikla susijusias išlaidas. Tai gali būti:

veiklai skirtos prekės ir medžiagos;
įrangos, įrankių ar programinės įrangos išlaidos;
reklamos ir ryšio paslaugos;
patalpų nuoma;
veiklai tenkanti transporto išlaidų dalis;
kitos įprastos ir pagrįstos veiklos sąnaudos.

Ne kiekviena dokumentu pagrįsta išlaida yra leidžiamas atskaitymas. Asmeninėms reikmėms tenkanti dalis negali būti atimama. Kai kurioms išlaidoms taikomi papildomi ribojimai.

Faktinių išlaidų būdas dažniausiai naudingesnis, kai pagrįstos sąnaudos viršija 30 proc. pajamų. Tačiau jis reikalauja išsamesnės apskaitos ir dokumentų.

30 proc. išlaidų būdas

Galima leidžiamais atskaitymais laikyti 30 proc. individualios veiklos pajamų. Šios sumos nereikia pagrįsti išlaidų dokumentais.

Pajamų apskaitą ir išrašytus apskaitos dokumentus vis tiek reikia tvarkyti. 30 proc. taisyklė panaikina tik pareigą pagrįsti pasirinktą išlaidų sumą.

Šio būdo negalima taikyti, kai individualios veiklos pajamų ar jų dalį gaunate iš darbdavio. Tokiu atveju galima atimti tik faktiškai patirtas ir dokumentais pagrįstas išlaidas.

Pasirinkus faktinių išlaidų būdą, mokėtinos VSD ir PSD įmokos taip pat gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams. Taikant 30 proc. būdą, jos papildomai iš pajamų neatimamos.

Gyventojų pajamų mokestis

Nuo 2026 m. individualios veiklos GPM skaičiuojamas taikant 20 proc. tarifą ir pajamų mokesčio kreditą. Kreditas mažina galutinę mokesčio sumą, kai apmokestinamosios pajamos neviršija 42 500 Eur.

Metinės apmokestinamosios pajamos	Faktinis GPM
Iki 20 000 Eur	5 proc.
Daugiau kaip 20 000 Eur, bet ne daugiau kaip 42 500 Eur	Tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
Daugiau kaip 42 500 Eur	Kreditas netaikomas. Taikomi 20, 25 arba 32 proc. tarifai

Tarp 20 000 ir 42 500 Eur tarifas didėja pagal pajamų mokesčio kredito formulę. Todėl šiame intervale nepakanka apmokestinamąsias pajamas padauginti iš vieno pasirinkto procento.

Viršijus 42 500 Eur ribą, vertinamos ir kitos į bendrą bazę įtraukiamos metinės pajamos. 2026 m. bendrieji tarifai taikomi atskiroms pajamų dalims:

iki 83 237,40 Eur – 20 proc.;
nuo 83 237,40 iki 138 729 Eur – 25 proc.;
virš 138 729 Eur – 32 proc.

Didesnis tarifas taikomas tik atitinkamą ribą viršijančiai pajamų daliai.

VSD ir PSD įmokos

VSD ir PSD skaičiuojami nuo 90 proc. individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų. Skaičiuojant šią bazę, pačios VSD ir PSD įmokos dar neatimamos.

VSD ir PSD bazė = apmokestinamosios pajamos × 90 proc.

VSD įmokos

2026 m. taikomas:

12,52 proc. VSD tarifas, jei papildomai nekaupiate pensijai;
15,52 proc. tarifas, jei papildomai kaupiate pensijai ir mokate 3 proc. įmoką.

VSD galima sumokėti kartą per metus arba mokėti avansu kas mėnesį. Mokant kas mėnesį reikia pateikti SAV pranešimus.

VSD suteikia pensijų, ligos ir motinystės socialinio draudimo apsaugą. Individualią veiklą pagal pažymą vykdantys žmonės nėra draudžiami nedarbo socialiniu draudimu. Todėl šiai draudimo rūšiai įmokos nemokamos ir nedarbo stažas nesikaupia.

Pirmą kartą pradėjus savarankišką veiklą galima vienus metus nemokėti VSD. Lengvata taip pat gali būti taikoma po dešimties metų savarankiškos veiklos pertraukos. Nemokant VSD nesikaupia atitinkamas socialinio draudimo stažas.

PSD įmokos

PSD tarifas yra 6,98 proc. Jis taikomas tai pačiai 90 proc. bazei.

Jei žmogus nėra draudžiamas kitu pagrindu, PSD reikia mokėti kas mėnesį. 2026 m. įmoka lygi 80,48 Eur. Ji apskaičiuojama nuo 1 153 Eur minimalios mėnesinės algos.

Mėnesinių PSD įmokų nereikia mokėti, kai:

dirbate pagal darbo sutartį ir už jus mokamas PSD;
gaunate tam tikras socialinio draudimo išmokas;
esate draudžiamas valstybės lėšomis.

Tačiau metų pabaigoje PSD vis tiek apskaičiuojamas nuo individualios veiklos pajamų. Iš metinės sumos atimamos per metus jau sumokėtos mėnesinės įmokos.

Kada reikia registruotis PVM mokėtoju?

45 000 Eur riba nėra taikoma visoms be išimties gautoms pajamoms. Vertinamas atlygis iš Lietuvoje vykdomos PVM apmokestinamos ekonominės veiklos.

Registracijos prievolė atsiranda, jei toks atlygis einamaisiais arba praėjusiais kalendoriniais metais viršija 45 000 Eur.

PVM prievolė gali atsirasti ir nepasiekus šios ribos. Atskirai reikia įvertinti, ar:

perkate paslaugas iš užsienio apmokestinamųjų asmenų;
teikiate tam tikras paslaugas kitų ES valstybių verslams;
iš kitų ES valstybių įsigyjate prekių už daugiau kaip 14 000 Eur;
kontroliuojate kelis juridinius asmenis.

Paslaugos iš užsienio gali apimti reklamą, programinę įrangą ar platformų paslaugas. Todėl vien Lietuvos apyvartos stebėjimo nepakanka.

Kai registracija reikalinga tik dėl užsienio sandorių, gali būti taikoma smulkiojo verslo schema. Jei Lietuvoje gautas atlygis neviršija 45 000 Eur, ši schema tam tikrais atvejais leidžia neskaičiuoti PVM nuo pardavimų Lietuvoje.

Standartinis PVM tarifas yra 21 proc. Atskiroms prekėms ir paslaugoms gali būti taikomi 12, 5 arba 0 proc. tarifai. Konkretų tarifą lemia sandorio rūšis.

Kai taikomas 21 proc. tarifas:

PVM nuo kainos be PVM = kaina be PVM × 21 proc.

Jei kaina jau nurodyta su PVM:

PVM dalis = kaina su PVM × 21 / 121

Individualios veiklos mokesčių skaičiavimo pavyzdys

Tarkime, kad 2026 m. žmogus:

gavo 24 000 Eur individualios veiklos pajamų;
pasirinko 30 proc. išlaidų būdą;
papildomai nekaupia pensijai;
nesinaudoja pirmųjų veiklos metų VSD lengvata;
neturi kitų GPM tarifui įtaką darančių pajamų;
nėra PVM mokėtojas.

1. Apskaičiuojamos išlaidos

24 000 × 30 proc. = 7 200 Eur

2. Apskaičiuojamos apmokestinamosios pajamos

24 000 – 7 200 = 16 800 Eur

Kadangi suma neviršija 20 000 Eur, faktinis GPM tarifas yra 5 proc.

3. Apskaičiuojama VSD ir PSD bazė

16 800 × 90 proc. = 15 120 Eur

4. Apskaičiuojami mokesčiai

Mokestis	Skaičiavimas	Suma
GPM	16 800 × 5 proc.	840,00 Eur
VSD	15 120 × 12,52 proc.	1 893,02 Eur
PSD	15 120 × 6,98 proc.	1 055,38 Eur
Iš viso		3 788,40 Eur

Skaičiavimas atliktas pagal 2026 m. GPM, VSD ir PSD taisykles.

Jei žmogus visus metus mokėjo po 80,48 Eur PSD, jis jau bus sumokėjęs 965,76 Eur. Deklaruojant liktų sumokėti 89,62 Eur PSD skirtumą.

30 proc. išlaidų suma šiame pavyzdyje nėra faktinės žmogaus išlaidos. Todėl bendra mokesčių suma neparodo tikrojo veiklos pelno ar likusių pinigų.

Kada deklaruoti ir sumokėti mokesčius?

Prievolė	Terminas
Metinė pajamų deklaracija GPM311	Iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 d. Jei tai ne darbo diena – iki artimiausios darbo dienos
GPM sumokėjimas	Iki pajamų deklaravimo termino
Mėnesinė PSD įmoka	Iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, kai ją privaloma mokėti
Metinis VSD ir PSD skirtumas	Iki „Sodros“ konkretiems metams paskelbto termino po pajamų deklaravimo
SAV pranešimas	Iki kito mėnesio 15 d., kai VSD mokamas avansu kas mėnesį
PVM deklaracijos	Pagal nustatytą PVM mokestinį laikotarpį

Individualios veiklos pajamos deklaruojamos GPM311 formoje. Deklaracijoje apskaičiuotas GPM sumokamas iki to paties termino.

PVM mokėtojams taikomos atskiros periodinės prievolės. Jos nepriklauso nuo metinės GPM311 deklaracijos ir nėra nustatomos pagal pajamų dydį kaip „ketvirtinės individualios veiklos ataskaitos“.

Galutinė suma gali skirtis dėl kitų pajamų, pensijų kaupimo, VSD lengvatų, PVM statuso ar sandorių su užsieniu. Prieš pateikiant deklaraciją duomenis reikėtų patikrinti VMI EDS, asmeninėje „Sodros“ paskyroje arba oficialioje individualios veiklos mokesčių skaičiuoklėje.